Pflichten zur Abgabe Steuererklärungen bei GbR
Hi !
- Ist es in jedem Fall notwendig, eine GbR beim FA vorher
anzumelden oder reicht es, wenn eine GbR dann nur die
Steuererklärung abgibt?
Nicht in jedem Fall wird es möglich sein, die GbR bereits vor Aufnahme der Tätigkeit beim Finanzamt anzumelden. Es ist aber durchaus sinnvoll bereits vor Abgabe der Steuererklärungen den „Fragebogen zur steuerlichen Erfassung“ auszufüllen und sich so beim Finanzamt zu melden.
- Durch die Anmeldung bekommt man ja eine Steuernummer
zugewiesen. Muss diese Steuernummer auf Rechnungen zwingend
ausgewiesen werden?
Wenn der GbR keine Steuernummer zugeteilt war, war es objektiv unmöglich diese in die gestellte(n) Rechnung(en) aufzunehmen. Es sollte aber irgendein Hinweis auf der Rechnung angebracht sein, warum die Steuernummer nicht aufgedruckt ist. Nach Erteilung sollte es selbstverständlich sein, den vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmern eine Storno der alten, fehlerhaften Rechnung zukommen zu lassen und eine Rechnung mit Ausweis der Steuernummer zu übersenden.
Bei Nichtunternehmern bzw. nicht zum Vorsteuerabzug berechtigten Unternehmern dürfte die Korrektur wohl keine besondere Rolle spielen.
- Ist die Steuererklärung der GbR auch notwendig, wenn man
unter dem Freibetrag i.H.v. ca. 24 000 € liegt?
Für die GbR kommen grundsätzlich 3 verschiedene Steuererklärungen in Betracht. Dies sind:
- einheitlich und gesonderte Feststellung (egF)
- Umsatzsteuer-Erklärung (UStE)
- Gewerbesteuer-Erklärung (GewStE).
Wurde ein Gewinn erzielt, ist die egF zwingend abzugeben. Hier wird zum Einen der Gewinn der GbR festgestellt (Anlage EÜR bietet für den Laien hierzu nützliche Anhaltspunkte] und zum Anderen wird dieser Gewinn anteilig auf die Gesellschafter verteilt.
Wurde ein Verlust erzielt, dürfte es wohl im Interesse der Gesellschafterliegen, dass dieser festgestellt wird, um ihn im Rahmen der eigenen Einkommensteuer-Erklärung berücksichtigen zu können. Einen Zwang zur Abgabe gibt es diesem Fall nicht, es könnte unter der großen Überschrift „Hobby, Liebhaberei,…“ subsumiert werden.
Lag der Umsatz (grob gesagt: die Einnahmen) unter € 17.500,00 (es handelt sich also um einen Kleinunternehmer) ist es nicht zwingend, aber zu empfehlen, die UStE abzugeben. Hier wird die Dringlichkeit dieser Erklärung von Amt zu Amt unterschiedlich gehandhabt. Da aber eh nur die erste Seite des 4-seitigen Vordrucks auszufüllen ist, dürfte dies auch unproblematisch sein.
Die GewStE, bei der es einen Freibetrag von € 24.500,00 pro Gesellschaft (nicht pro Gesellschafter) gibt, muss eine GewStE nicht abgeben, wenn der Gewinn unter dem Freibetrag liegt (§ 25 GewSt-DV). Auch mit einem Verlust liegt man unter dem Freibetrag, so dass sich auch hier die Pflicht zur Abgabe erledigt hätte. Da ein Gewerbeverlust auch nicht mit Gewinnen aus anderen Gewerbebetrieben verrechenbar wäre, dürfte die Feststellung auch keine praktische Bedeutung besitzen.
- Gibt es bestimmte Vorgaben, wie die Gewinnermittlung für
die Steuererkärung auszusehen hat?
Für den steuerlichen Laien ist die Anlage EÜR ganz hilfreich. Ein steuerlicher Berater würde sicherlich von Fall zu Fall entscheiden, ob statt des Formulars auch eine einfache Excel-Aufstellung ausreichend ist.
- Was würde passieren, wenn man die GbR nicht anmelden würde?
Könnte man sie dann später noch nachmelden oder reicht wie
gesagt die Steuererklärung auch als „nachträgliche Anmeldung“ aus?
Wenn man die GbR vor Abgabe der Erklärungen beim Finanzamt meldet (selbst wenn sie schon wieder beendet war), dürfte dies den Erklärungsbedarf doch stark eindämmen. Die Theorie sieht einen Zwang der Anmeldung vor, der in der Praxis oft von den Sachbearbeitern etwas lockerer gesehen wird. Aber auch hier kommt es auf den jeweiligen Sachbearbeiter an. Ein Anruf beim zuständigen Finanzamt könnte hier Klarheit bringen.
- Wann muss die Steuererklärung ausgefüllt werden? Direkt
nach Beendigung der GbR?
Die egF ist eine „Jahressteuer-Eklärung“. Sie kann daher erst nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem sich die Vorgänge ereigneten, abgegeben werden. Nichtsdestotrotz kann man hier sicherlich schon vorarbeiten (Einnahmen und Ausgaben in Excel gegenüberstellen). Die Formulare für das Jahr 2008 sind allerdings bisher noch nicht veröffentlicht. Auch die Anlage EÜR in der Fassung für das Jahr 2008 ist noch nicht bekannt. Es ist wohl anzunehmen, dass die Formular für das Jahr 2008 ein etwas anderes Aussehen haben, als die Formular für 2007, weshalb sich das Ausfüllen vorab als überflüssig erweisen dürfte.
Auch UStE und GewStE sind erst nach Ablauf des Kalenderjahres (31.12. 24:00) einzureichen.
Sollte aber eine Umsatzsteuerpflicht der GbR bestanden haben, so ist eine Umsatzsteuer-Voranmeldung bereits für den Zeitraum des bestehens des Unternehmens abzugeben. Bestand das Unternehmen in zwei Kalendermonaten, ist für jeden Kalendermonat eine separate Voranmeldung abzugeben.
BARUL76
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