Hallo allerseits
Ein Schweizer mit Wohnsitz in der Schweiz bezieht eine Dienstleistung im grafischen Bereich in Österreich. Es werden dabei keine Waren verschickt, das Produkt (Grafik) wird per Email versandt.
Frage 1: Muss die österreichische Grafik-Agentur die österreichische MWST verrechnen wenn die Rechnung auf eine Privatadresse ausgestellt wird?
Frage 2: Muss die österreichische Grafik-Agentur die österreichische MWST verrechnen wenn die Rechnung an eine Schweizer Firmenadresse ausgestellt wird?
Frage 3: Wie sind die Fragen 1 und 2 zu beantworten, wenn das Ganze in Deutschland wäre und nicht in Österreich?
Frage 4: Wie sind die Fragen zu beantworten, wenn es sich um den Versand von Waren (zum Bsp. in einem Internetshop) handeln würde?
Herzlichen Dank!
Roland
Servus,
erstmal ist es für den Ort der Leistung egal, wer was mit irgendwelchen Rechnungsadressen mauschelt. Entscheidend ist, ob der tatsächliche Empfänger der Leistung Unternehmer im Sinn des UStG ist oder nicht.
Dabei gelten genau die gleichen Regeln, wenn der Auftragnehmer in D oder in A sitzt:
Wenn der Empfänger der Leistung ein Unternehmer ist, ist der Ort der Leistung dort, wo er sein Unternehmen betreibt - mit der kleinen Einschränkung, dass der in 2009 noch gültige § 3a UStG die sonstigen Leistungen relativ klar bezeichnet, „im grafischen Bereich“ kommt darin nicht vor. Soweit aus den vorliegenden Angaben gemutmaßt werden kann, passt das aber schon.
Wenn der Empfänger der Leistung kein Unternehmer ist, ist der Ort der Leistung dort, wo der Auftragnehmer sein Unternehmen betreibt.
Wenn der Auftragnehmer vom Ort der Leistung aus gesehen im Ausland sitzt, schuldet nach Schweizer MWStG der Leistungsempfänger die MWSt, der Auftragnehmer darf sie nicht fakturieren.
Wenn der Ort der Leistung dort ist, wo der Auftragnehmer sein Unternehmen betreibt, fakturiert er österreichische oder deutsche USt.
Lieferungen von Waren in die CH sind in A und D USt-befreite Ausfuhrlieferungen. Ausfuhr muss dabei jeweils nachgewiesen werden.
Schöne Grüße
MM