Servus,

ja - die "Istversteuerung" gem. § 20 UStG bezieht sich nur auf die vereinnahmten Entgelte, nicht auf den Vorsteuerabzug. Vorsteuerabzug zum Zeitpunkt der Zahlung wird in der Regel toleriert, kann aber zu der hässlichen Erscheinung führen, dass er im Rahmen einer Außenprüfung für ein Jahr versagt wird, wenn gleichzeitig die USt für das Vorjahr wegen Festsetzungsverjährung nicht mehr geändert werden kann.

Ja, genau so - wenn man mal von dem Begriff "gebucht" absieht: Den gibt es beim Überschussrechner naturgemäß nicht, und bei einem Unternehmer, der Bücher führt, ist die USt-Vorauszahlung keine Ausgabe.

Auf welche Hausnummer man da bucht, ist gleichgültig, solange die USt abstimmbar bleibt und nachvollziehbar bleibt, wie die gebuchte Ausgabe veranlasst ist. Wichtig ist, dass die USt-Vorauszahlung 2017 auf einem Konto steht, das nicht in die Betriebsausgaben gesteuert wird, und dass sie 2016 mit einem Gegenkonto erfasst wird, dass den Banksaldo nicht stört. Ob das Konto 2017 "Umsatzsteuer Vorjahr" oder irgendwie anders heißt, ist nicht wichtig, wenn es nur keine Betriebsausgaben erzeugt.

Schöne Grüße

MM